УСН. Зачет убытков предыдущего периода
Добрый вечер! Помогите разобраться: Статья 346.18 гласит:
,,,Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи
7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.,,,
ООО на УСН доходы-расходы 15%
За 2009 оборот по УСН составил 1200 000 / налог по расчету составил 7800 ,Единый минимальный налог =12000 т.е убыток 2009 г- 4200
В 2010 оборот -1413 000 .Налог по расчету=7926 (оплачено 6000) а 1%=14130 убыток 6204.
Вопросы:
1,при платеже налога УСН миним мне доплачивать 14130-опл 6000=8130 ?
2,Полученные убытки в виде разницы налога в данный момент я просто учитываю пока налог по расчету не привысит 1% от базы? или как-то можно уменьшить платеж за 2010 год?
3, В каком регистре учитывать эти убытки?
,,,Налогоплательщик имеет право в следующие налоговые периоды включить сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, в расходы при исчислении налоговой базы, в том числе увеличить сумму убытков, которые могут быть перенесены на будущее в соответствии с положениями пункта 7 настоящей статьи
7. Налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов. При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
Налогоплательщик вправе осуществлять перенос убытка на будущие налоговые периоды в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.,,,
ООО на УСН доходы-расходы 15%
За 2009 оборот по УСН составил 1200 000 / налог по расчету составил 7800 ,Единый минимальный налог =12000 т.е убыток 2009 г- 4200
В 2010 оборот -1413 000 .Налог по расчету=7926 (оплачено 6000) а 1%=14130 убыток 6204.
Вопросы:
1,при платеже налога УСН миним мне доплачивать 14130-опл 6000=8130 ?
2,Полученные убытки в виде разницы налога в данный момент я просто учитываю пока налог по расчету не привысит 1% от базы? или как-то можно уменьшить платеж за 2010 год?
3, В каком регистре учитывать эти убытки?
Comments
-
Вы немного неверно делаете сам процесс переноса. У Вас нет убытков. Вы же сами цитируете:
При этом под убытком понимается превышение расходов, определяемых в соответствии со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над доходами, определяемыми в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.
У Вас доходы больше расходов Просто ввиду того, что минимальный больше единого, Вы платите минимальный. Смотрим, что у нас получилось.
2009 год
единый 7800
минимальный 12000
разница 4200.
Эта разница в 4200 не участвует в формировании финансового результата 2009 года. Эта разница идет на уменьшение налоговой базы за 2010 год.
2010
Получили доходов 1 413 000. Пусть условно расходы 1400 000. К расходам мы можем добавить нашу разницу между единым и минимальным в 4200. Тогда итоговая сумма налога будет (1413000 - 1 400 000 - 4200)*0,15 = 1320
Минимальный равен 1413000*0,01= 14130 Опять платим минимальный 14 130 по итогам 2010, а в 2011 в расходы включаем разницу между 14130 и 1320.
Минимальный налог платится на другой КБК. Поэтому его надо платить полностью. Позже по письму зачтете переплату по авансовым платежам в счет уплаты будущих периодов.
Что касается убытков, то, допустим, у Вас расходы превысили доходы на 100 000 рублей. Вот эти 100 000 Вы и будете иметь право переносить на будущие периоды, как написано в п. 7. -
Спасибо за пояснение!
